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美国税法的复杂性之一在于立法中所允许的多样化的课税减免（Tax Deduction）和课税扣除（Tax Credit）。课税减免指的是某些指定的费用，比如对慈善机构的捐赠，可以从应纳税收入中扣除，由于减免后的应纳税收入还要乘以相应的税率，比如30%，因此每100元的减免实际省税30元（100X30%）。而课税扣除则不同，是对应纳税额的一对一的扣除。比如说，纳税人在计算课税扣除前的应纳税额为1万元。课税扣除为1000元，纳税人最终缴税9000元。 课税减免的限制 很多纳税人误以为只要增加课税减免就可以少缴税，其实并不尽然。虽然从理论上讲，所有的课税减免都可以在税单上列入，但最终是否能得到省税的目的却因个案而定。举例来说，甲和乙均已婚，年薪都是10万元，州税各为5000元。甲拥有房屋，一年付房贷利息600元，地税3000元。乙租房住，因此无房贷利息和地税。 假设甲和乙最高税率都为30%，如果甲和乙都向某慈善机构捐赠1000元，甲可省税300元，但乙的省税额为零。原因是乙的标准减免（1万900元）高于分类减免（5000元+1000元）。虽然乙的捐赠增加了分类减免到6000元，但实际仍按标准减免来计算，因为税法规定两者可取其高。甲则不同，加上捐赠后分类减免由1万4000元（5000元+6000元+3000元=1万4000元）增至1万5000元，超过标准减免因而可达到节税的目的。 由此可见，对某人适用的课税减免并不一定适用于他人。所以在税务规画中应综合考虑，尤其是那些已经进入最低强制税（Alternative Minimum Tax）的纳税范围的纳税人，很多的课税减免如地税等都不一定有实际的省税效果。这是由于这些课税减免虽然可以在计算常规税中扣除，却在计算最低强制税时得不到相应的减免。 课税减免与课税扣除的选择 税法中对于有些可减税费用如大学学费，允许纳税人自由选择使用课税减免或课税扣除。因此，纳税人如想达到最大的省税目的，必须比较两种或两种以上演算法所得到的税务优惠，然后选择省税最多的演算法来报税单。 下面以大学学费为例来说明如何选择适当的演算法的重要性。张先生大学毕业后进入华尔街某知名银行从事管理职业，工作几年后在2008年去名校读MBA以增强竞争力。2008年，他已婚，共交学费2万元，当年收入为9万元。 假设张先生所读课程满足各类教育减免的前提条件，那么可以选择的减税方法大致有以下三种： 第一种是在个人税单（1040）第一页减免，但税法规定最多只能减四千元。如果其税率为25%，用此种方法可省税1000元。 第二种方法是在个人税单的表A（Schedule A）申报与工作相关的教育费用（这里假设张先生符合相关条件）。因为这种方法没有上额限制，张先生可减2万元，因此在没有考虑其他限制时，张先生可以大约省税5000元（2万元X 25%）。由于税法中对分类减免的限制，实际会略低于此数。 以上两种方法均属于课税减免。第三种方法是使用课税扣除。张先生可申报表8863得到最高额为2000元的课税扣除。 由上例可以看出，张先生的首选是申报表A。如果不符合申报表A的条件，那么张先生应选择课税扣除（表8863）。由此可见，在相同的事实下，选择不同的演算法所得到结果是不一样的。这里需要说明的是，在某些情况下，申报1040表第一页减免亦有可能是最佳方案。另外还应考虑州税及市税的影响，以达到最佳的效果。 阅读全文>> |
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